选取贴现审计的样本量

  • Posted on 2019年04月19日

当银行承兑汇票贴现审计人员从较大的总体中收集证据时,第一个必须处理的问题就是样本量。某一特定审计程序的样本量取决于以下两个主要因素:

•被测试的认定:以样本为基础的测试可以用来审査银行承兑汇票贴现审计人员认为重要的许多属性,包括交易是否合理的授权,是否符合控制要求,以及交易的估价和处理是否正确等。认定在整个审计中占据的地位越重要,需要的样本量就越大。

•风险评估:认定的风险水平越高,银行承兑汇票贴现审计人员在测试与该认定相关的属性时选取的样本量就要越大。也就是说,审计程序能够揭露重大问题的可能性越大,银行承兑汇票贴现审计人员希望审查的项目就越多,以便为量化潜在的问题提供一个更好的基础。

样本量一旦确定下来,银行承兑汇票贴现审计人员就要从总体中选取实际的项目或交易用于审查。