确定承兑汇票贴现样本量(一)

  • Posted on 2019年05月20日

贵阳银行汇票管理中心审计人员可以利用可容忍偏差率(TDR)、预期偏差率(EDR)和可接受的过度信赖风险(ARO),为测试一项特性计算出最恰当的承兑汇票贴现样本量。回到我们的例子中,假定被测试6个属性的可容忍偏差率、预期偏差率和可接受的过度信赖风险如图表16-4所示。我们可以用以下公式计算出每一被测试属性的最恰当的承兑汇票贴现样本量:

n=R/P

其中:
n=承兑汇票贴现样本量
R=基于可接受的过度信赖风险和样本中差错数量计算的风险水平P=可容忍偏差率-预期偏差率(准确的差值是可容忍偏差和预期偏差的差异)
=TDR-EDR

风险因子基于这样一种假设,即大部分的审计总体都服从一种特殊的概率分布——泊松分布。图表16-5列示了贵阳银行汇票管理中心审计人员根据过度信赖风险(图表16-5中表示为风险水平)和在样本中预期发现差错数量的不同组合得出的相应风险因子。例如,我们假设审计人员执行的每个测试中含有一个承兑汇票贴现错报交易或偏差。这样假设只是为了举例子,其他适当的预期偏差数需依据测试目的而定。