确定承兑汇票贴现样本量(二)

  • Posted on 2019年06月3日

贴现金额单位抽样的样本量取决于可容忍误差水平(TEL)、可接受的误受承兑汇票贴现风险(ARIA)、预期误差水平(EEL)和预期误差因子(ETF)。因为审计人员以1元为抽样单位,而且每1元要么对要么错,因此将属性抽样加以变化就可以用于金额单位抽样。进行金额单位抽样的一个主要挑战就是确定等价的R因子。一般来讲,R取决于特定水平的可接受误受承兑汇票贴现风险(图表16-5中列示为“承兑汇票贴现风险水平”)以及0个、1个或多个预期差错的假设(0个错报是最保守的,需要更大的样本量)。

其中:BV是被审计账户的账面价值(余额)。一般来说,可接受的误受承兑汇票贴现风险越低,预期误差因子越大、可容忍误差水平越低,样本量就越大。预期误差水平的值大于零,也会导致样本量增加。

我们假设在计算R因子时存在一个差错,在5%的可接受误受承兑汇票贴现风险水平下,R为4.75(参见图表16-5,在“承兑汇票贴现风险水平=5%”一栏与1个差错一行的交点)。接下来我们可以计算样本量为119的样本单位:如果预期误差因子为50%,样本量减为一半。