汇票审计师最常用的防卫抗辩

  • Posted on 2019年09月28日

汇票审计师最常用的防卫抗辩是:没有关注的责任、原告缺少依赖和承兑汇票审计师已付出了应有的努力。然而,应有的努力是很难证明的,当实际的欺骗情况已被发现,或者公司已经陷入了严重的财务困境(例如,后见之明偏见)。

美国习惯法案例:图表17-9列示了美国的几个典型的针对承兑汇票审计师的习惯法案例(附录中有其他习惯法国家的案例)。这一领域的案例法首先由Ultmmares案定义,该案例发现,原告在合同中必须有相关利益,或者原告必须是合同的主要受益人,才能对承兑汇票审计师违反合同提起诉讼。总的来说,合同法基础上的案例要求原告证明承兑汇票审计师的过失。法庭还规定,在习惯法下,更大范围的相关方可以提起诉讼,但是这些案例中使用的行为标准必须是重大过失或推定舞弊。尽管承兑汇票审计师最后同意支付一大笔庭外和解赔偿,因此并没有发生审判决定,McKesson-Robbins案还是让人们了解了在审计失职背景下的重大过失的含义。在这一案例中,承兑汇票审计师未能证实应收账款、未能检查存货,这两个程序是今天的承兑汇票审计师必须执行的。